Реализация товара по договору комиссии. Комиссионная торговля. Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами. Бухгалтерский учет по договору комиссии у комиссионера

Содержание
  1. Комиссионная торговля. Учет операций по комиссионному договору у комитента и у комиссионера
  2. Комиссионный договор и плательщики единого налога
  3. Акцизный сбор при комиссионных операциях
  4. Комиссионная торговля: что это такое, правила, как работает магазин, схема, бухгалтерский учет
  5. Что означает само понятие
  6. Законодательная база
  7. Какие бывают виды магазинов
  8. Правила и условия
  9. Условия для открытия комиссионного магазина
  10. Что должно быть в помещении
  11. Как происходит комиссионная наценка: что это значит
  12. Что запрещено продавать
  13. Делаем равное соотношение спроса и предложений
  14. Как увеличить спрос при помощи интернета
  15. Условия приема мобильной техники и бытовых аппаратов
  16. Как оформляется торговля с комиссией
  17. Бухгалтерский учет комиссионной торговли и проводки у комиссионера
  18. Проводки
  19. Налогообложение комиссионной торговли
  20. Достоинства открытия такого вида магазина
  21. Недостатки
  22. Как работают торговые точки
  23. Схема вашей дальнейшей деятельности
  24. Как организовать комиссионку: что это такое и как она работает
  25. Заключение
  26. Учет комиссионной торговли в 1С 8.3
  27. Принятие товаров на комиссию в 1С 8.3
  28. Реализация товаров, принятых на комиссию
  29. Отчет комитенту (принципалу) о продажах в 1С Бухгалтерии
  30. Комиссия на продажу: коротко о главном
  31. Документальное оформление
  32. Бухгалтерский учет
  33. Налог на прибыль
  34. НДС
  35. Торговля по договору комиссии. Учет у комитента и комиссионера. Экспорт в страны ЕАЭС
  36. Бухгалтерский учет у комиссионера
  37. Налогообложение у комиссионера
  38. Экспорт операций через комиссионера в страны таможенного союза ЕАЭС (Казахстан, Белоруссия, Армения, Киргизия)
  39. Бухгалтерский учет и налогообложение у Комитента на общем режиме налогообложения (ОСНО)
  40. Комиссионная торговля: как при составлении документов избежать налоговых «ловушек»
  41. При заключении договоров важна последовательность
  42. Счета-фактуры: комиссионер

Комиссионная торговля. Учет операций по комиссионному договору у комитента и у комиссионера

Реализация товара по договору комиссии. Комиссионная торговля. Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами. Бухгалтерский учет по договору комиссии у комиссионера

При осуществлении операций купли-продажи товаров у субъектов хозяйствования возникает обязательство платить налоги по первому из событий: или по дате зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет продавца, или по дате отгрузки товаров.

При втором варианте возникает ситуация, когда продавцом еще не получен доход в виде денежных средств, а обязательства перед государством по уплате налогов уже возникают. Предприятию приходится использовать свои оборотные средства для погашения налоговых обязательств перед государством.

На сегодняшний день, в условиях такого жесткого налогового давления со стороны государства, распространяется такая форма ведения бизнеса как комиссионная торговля, которая предоставляет возможность субъектам хозяйствования платить налоги после продажи товаров и получения средств за них, что позволяет сохранить оборотные средства предприятий.

В этой публикации я расскажу вам особенности функционирования схемы комитент — комиссионер — покупатель. Как документально оформляется комиссионная торговля у комитента и комиссионера, и при каких обстоятельствах у них возникают налоговые обязательства перед государством.

Договор комиссии — это двухстронний договор. Это означает, что каждая сторона имеет свои права и обязанности. Эти права и обязанности прописаны в главе 69 Гражданского Кодекса Украины. Можно несколько перефразировать статью 1011 Кодекса и привести определение договора комиссии:

Договор комиссии — это договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По условиям, установленным в договоре комиссии их разделяют на два вида:

— Договор на продажу (комиссионер реализует товары, принадлежащие комитенту);

— Договор на покупку (комиссионер приобретает товары за деньги и по поручению комитента).

Подробно рассмотрим первый вариант, Во втором варианте налоговые последствия для комитента и комиссионера возникают по аналогии с первым, поэтому на нем останавливаться не будем.

Все операции, происходящие при комиссионной торговле можно отобразить в виде схемы.

1. Комитент, согласно договору комиссии, передает комиссионеру товары для продажи.

Во время этого события никаких налоговых последствий ни для комитента ни для комиссионера не возникает. У комитента не возникает валового дохода, у комиссионера не возникает валовых расходов, так как переход права собственности на товары не происходит.

Это также подтверждает п.7.9 Закона о налогообложении прибыли предприятий. Переданные товары по-прежнему учитываются на балансе у комитента. Комиссионер учитывает их на забалансовом счете.

В бухгалтерском учете это отражается так:

операцииДтКт
Комитент
1.Переданы товары комиссионеру283281
Комиссионер
2.Получены товары от комитента024

2,3. Комиссионер отгружает товар покупателю и получает деньги на расчетный счет или в кассу. Даты этих событий могут совпадать, а могут и нет.

В любом случае у комитента возникает валовый доход по событию, которое произошло раньше: либо отгрузки товара покупателю, либо перечисление денег за товар от покупателя комиссионеру. На это указывает п.11.

3.1 Закона Украины о налогообложении прибыли предприятий.

Здесь возникает спорный вопрос, ведь деньги поступают на счет комиссионера. О том что произошла реализация товара комитент может вообще не знать, если это не предусмотрено договором комиссии. Поэтому, как правило, в договоре комиссии прописываются требования к комиссионеру предоставлять комитенту отчет в тот день, когда происходит реализация товара.

При реализации товара у комиссионера не возникает валового дохода, о чем свидетельствует п.7.9.1 вышеуказанного Закона. В момент реализации товара у комиссионера также возникают налоговые обязательства по НДС. Об этом свидетельствует п.4.

7 Закона о налоге на добавленную стоимость. Согласно этому Закону базой налогообложения у комиссионера является продажная стоимость товаров и дата возникновения налоговых обязательств по НДС определяется согласно п.7.3, т.е.

по первому из двух событий — отгрузка товаров или перечисления средств.

Второй и третий этап отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

операцииДтКт
Комитент
1.Комиссионер реалізует товары
2.Комиссионер получает оплату за товар
Комисионер
1.Списан товар024
2.Начислен доход от реализации377702
3.НДС643641
4.Отображена сума дохода комитента704685
5.Получены деньги за проданый товар311377

4. Комиссионер перечисляет деньги комитенту за реализованный товар. Комитент в свою очередь компенсирует затраты комиссионера и перечисляет ему комиссионное вознаграждение. На эту сумму у комитента возникают валовые расходы, а у комиссионера валовой доход.

На дату перечисления средств у комиссионера возникает налоговый кредит, о чем свидетельствует п.4.7 Закона о налоге на добавленную стоимость. Соответственно у комитента на эту дату возникают налоговые обязательства.

Сумма комиссионного вознаграждения также является объектом налогообложения НДС. Дата перечисления комиссионного вознаграждения влечет возникновение налогового кредита у комитента и налогового обязательства у комиссионера.

В бухгалтерском учете четвертый этап отражается следующим образом:

операцииДтКт
Комитент
1.Начислено компенсированые расходы и комиссионное вознаграждение93631
2.НДС641631
3.Перечислено компенсированые расходы и комиссионное вознаграждение631311
4.Комиссионер перечисляет деньги за товар комитенту311685
5.Начислено НДС643641
6.отображена себестоимость реализации902283
7.Начислен доход от реализации685702
8.НДС702643
Комиссионер
1.Перечислены средства за проданный товар комитенту685311
2.Налоговый кредит641644
3.Зачислена сумма НДС644643
4.Начислены комиссионные расходы93631
5.НДС641631
6.Начислена сумма компенсированых расходов и комиссионного вознаграждения377703
7.НДС377641
8.Получено от комитента компенсация расходов и комиссионное вознаграждение311377

Комиссионный договор и плательщики единого налога

Для плательщиков единого налога следует отметить, что сумма за реализованный товар, поступающая на текущий счет, не являются выручкой от реализации продукции, т.е. не является базой обложения единым налогом. База налогообложения — только комиссионное вознаграждение. Это подтверждено письмом ГНАУ от 07.11.2000 г. № 14724/7/15-1317.

Акцизный сбор при комиссионных операциях

Источник: https://byhgalter.com/ru/komissionnaya-torgovlya-uchet-operacij-po-komissionnomu-dogovoru-u-komitenta-i-u-komissionera/

Комиссионная торговля: что это такое, правила, как работает магазин, схема, бухгалтерский учет

Реализация товара по договору комиссии. Комиссионная торговля. Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами. Бухгалтерский учет по договору комиссии у комиссионера

Реализация вещей, бывших в употреблении, набирает обороты популярности. В этой статье мы расскажем про комиссионную торговлю, опишем, что это такое и как она работает, приведем основные правила магазинов по продаже непродовольственных товаров, а также покажем схему.

Что означает само понятие

Понятие комиссионной реализации предполагает продажу бывшей в употреблении продукции: антикварные предметы (статуэтки, картины, денежные средства прошлых веков, мебель, столовые приборы), современная бытовая техника, одежда, обувь, спортивный инвентарь. Когда вы принесете свое имущество в торговую точку – между вами и комиссионером заключается соглашение, где расписывается цена и определенный срок. При этом продавец должен продать объект и получить за это небольшой процент (вознаграждение).

В договоре обязательно читайте строку с условиями магазина. Там будут определены следующие моменты:

  • Вы имеете право получить денежные средства на третьи сутки после реализации вашей вещи. Об этом вас должны проинформировать при помощи мобильного звонка или СМС.
  • Если вы не пришли вовремя, то полученные средства остаются в местном бюджете.
  • Вы должны иметь при себе удостоверение личности и квитанцию, в которой будет прописано, какую продукцию вы сдали, в каком количестве и за сколько.
  • Если не удалось реализовать товар за установленный срок, то он возвращается к вам, но за услугу хранения придется заплатить небольшую сумму – не превышающую трех процентов от стоимости вещи.

Теперь вам известно, что это такое – товары на комиссии. Теперь мы расскажем, какие нормативные документы можно использовать обеим сторонам.

  • магазиныодежда, обувь, продукты, игрушки, косметика, техника Подробнее
  • складыматериальные, внутрипроизводственные, сбытовые и транспортных организаций Подробнее
  • маркировкатабак, обувь, легпром, лекарства Подробнее
  • производствомясное, заготовительное, механообрабатывающее, сборочно-монтажное Подробнее
  • rfidрадиочастотная идентификация товарно-материальных ценностей Подробнее
  • егаисавтоматизация учётных операций с алкогольной продукцией Подробнее
  • Законодательная база

    Весь алгоритм действий описан в пунктах статей 990, 991, 999 и 1001 ГК РФ. Чтобы не вникать в юридические тонкости, мы распишем данную процедуру в краткой форме:

    • Вы приносите предмет в торговую точку.
    • Посредник между вами и покупателем, не имеющий право собственности на вашу вещь, делает визуальный осмотр и назначает конкретную цену.
    • Если вас устраивает предполагаемая оценка, вы подписываете договор, где прописывается, что комиссионер от лица комитента будет реализовывать данный товар за вознаграждение (размер также указывается).
    • Отметьте заранее срок оповещения по факту продажи.
    • После этого происходит приемка продукта и составляется накладная по форме ТОРГ-12.
    • Закон гласит, что полученный товар должен размещаться на полке витрины на второй день после поступления.
    • После успешной реализации продавец составляет отчет, в котором указывается название вещи, количество, день продажи и сумма вознаграждения.
    • Желательно для комиссионера составить акт, что он оказал данную услугу.
    • В конечном итоге вам передаются вырученные деньги, и вы отдаете на руки продавцу процент от реализации.
    • Сотрудничество закончено.
    • Если вас что-то не устроило, то в течение 30 дней можно подать жалобу.

    В настоящее время этот процесс усовершенствовался благодаря автоматизации и стал намного качественнее и быстрее. При помощи установки программного обеспечения от российского разработчика мобильных систем учета от компании «Клеверенс» можно создать автоматизированный договор, где будет прописаны сведения о приемке, продаже, комиссии и отчетности.

    Какие бывают виды магазинов

    В зависимости от того, что вы хотите продать, вам придется выбирать определенную точку торговли:

    • В секонд-хенд можно сдать свои вещи, бывшие в употреблении.
    • Комиссионные магазины для смешанных товаров.
    • Особая ниша – подержанные автомобили и оружие.

    Кроме того, они различаются по методу оплаты. Одни работают только по безналичному расчету, другие – с наличным, а третьи предоставляют рассрочки.

    Правила и условия

    Если вы сами хотите открыть торговую точку, придерживаться определенных требований, их соблюдение имеет большое значение.

    Вы должны понимать, что оказываете услугу по реализации товара и его хранению, поэтому при составлении соглашения указывайте:

    1. число, месяц и год приемки;
    2. номер соглашения;
    3. наименование предмета;
    4. стоимость;
    5. ваш будущий процент от сделки;
    6. если продукт в конкретное время не будет продан, то пропишите дальнейший порядок действий.

    Кроме того, вы имеете право брать товар на реализацию не только по паспортным данным российских граждан, но и у людей без гражданства, иностранцев. И любой человек вправе расторгнуть с вами соглашение по разным обстоятельствам.

    Условия для открытия комиссионного магазина

    В первую очередь решите вопрос постановки на учет в налоговую службу, вы должны зарегистрироваться в ФНС как индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

    Далее, вам нужно арендовать здание или отдельный офис, закупить и поставить прилавки, организовать рабочее место с компьютером (обязательно иметь выход в интернет). И можете начинать работу!

    Что должно быть в помещении

    Аренда в небольших населенных пунктах не превышает 20 тысяч рублей в месяц, а в крупных городах – около 50 000-60 000. Это приемлемая сумма при условии, что помещение не потребует дополнительных расходов на ремонт.

    Если комната в неудовлетворительном состоянии – приложите максимум усилий для приведения ее в порядок, иначе покупатели просто будут обходить вас стороной. Тогда ни о какой прибыли не может быть и речи.

    Как происходит комиссионная наценка: что это значит

    В вашу задачу входит:

    • Визуально осмотреть вещь на наличие повреждений.
    • Узнать изначальную стоимость.
    • Проанализировать,насколько она будет востребована.
    • Учесть пожелания комитента, но и не забыть про себя.

    Каждый человек хочет продать свой товар подороже, и вы за эту услугу должны получить достойное вознаграждение. Вам необходимо будет не только платить за аренду, но и отчислять налоги, и выдавать зарплату наемным сотрудникам.

    Что запрещено продавать

    Во избежание инфицирования и распространения кожных и венерических заболеваний, возникновения аллергических реакций человека, российское законодательство дает запрет на реализацию некоторых видов товара, бывших в употреблении: нательное белье; колготки, носки и чулки; купальные принадлежности; бытовая химия, косметические и медицинские препараты; гигиенические предметы.

    Делаем равное соотношение спроса и предложений

    Если не хотите все потерять, следуйте нашим рекомендациям:

    • От одного человека принимайте не более 5-6 единиц за месяц.
    • Смотрите на сезонность. Это касается одежды и обуви. Не стоит брать летом зимние сапоги.
    • Реализуйте предметы в хорошем состоянии.
    • Расположите вещи по зонам (в одной стороне – одежда, в другой – бытовая техника).
    • Если срок реализации истекает, устройте 10-15 % распродажу.
    • Ведите базу данных. Так вы сможете правильно составить отчетность в соответствующий проверяющий орган.

    Как увеличить спрос при помощи интернета

    Практически все действия по купли/продаже совершаются через социальные сети и сайт компаний. Зарегистрируйтесь в нескольких группах и аккаунтах. Фотографируйте свой продукт, разместите его на интернет-ресурсе и дополните его кратким описанием характеристик и цены.

    Условия приема мобильной техники и бытовых аппаратов

    Если у вас недостаточно технических знаний, наймите на работу человека, разбирающегося в этой области. В его обязанности должны входить: визуальный осмотр поверхности на возможные повреждения (царапины, сколы, отслоение краски), проверка на работоспособность, определение цены.

    Как оформляется торговля с комиссией

    Принцип действий очень простой и включает в себя следующие операции:

    • Вам приносят на реализацию вещь.
    • Вы ее осматриваете и просите предоставить упаковку, технический паспорт и инструкцию техники, видео- и фото-аппаратуры, бытового оборудования.
    • Назначаете цену.
    • Пишите соглашение с указанием даты приемки, стоимости и сроком продажи.
    • Указываете размер вознаграждения и условие расчета.

    К некоторым изделиям предъявляются особые нормативы: для ювелирных украшений – это постановление номером 55, для авто – документы на собственность.

    Кроме того, вы можете оказывать дополнительные услуги при наличии дипломированных специалистов: произвести оценку объектов и предоставить доставку тяжелогабаритного груза.

    Если продавец продал вещь дороже, чем планировалось, выгода делится между обеими сторонами поровну.

    Бухгалтерский учет комиссионной торговли и проводки у комиссионера

    В бухучете в обязательном порядке в забалансовом счете 004 отражается стоимость товара, установленная продавцом и человеком, принесшим продукт в ваш розничный магазин.

    В момент продажи появляется приход, при этом возникает долг перед поставщиком. Кредиторская задолженность формируется из расчета той цены, по которой удалось осуществить реализацию. Продавец обязан зафиксировать эту операцию. В расчет прибыли включается только комиссионная наценка, то есть разница между ценами продажи и оценки.

    Проводки

    Сопровождение подтверждается первичными документами и происходит по определенному алгоритму, руководствуясь законными нормативами:

    1. получение имущества от поставщика;
    2. последующая продажа точкой;
    3. списание с баланса стоимости продукции;
    4. выручка с проделанной работы;
    5. расчет за сохранность изделие;
    6. вычисление НДС;
    7. получение денег от покупателя;
    8. перечисление средств континенту после продажи;
    9. получение прибыли от первичного собственника.
  • магазиныодежда, обувь, продукты, игрушки, косметика, техника Подробнее
  • складыматериальные, внутрипроизводственные, сбытовые и транспортных организаций Подробнее
  • маркировкатабак, обувь, легпром, лекарства Подробнее
  • производствомясное, заготовительное, механообрабатывающее, сборочно-монтажное Подробнее
  • rfidрадиочастотная идентификация товарно-материальных ценностей Подробнее
  • егаисавтоматизация учётных операций с алкогольной продукцией Подробнее
  • Налогообложение комиссионной торговли

    Налоги взимаются за посреднические услуги торгового объекта, то есть начисления проводятся только с вознаграждения, полученного от покупателя. Этот факт фиксируется в главной книге счета 90.

    Если вы работаете по упрощенной системе (УСН), то в статье под номером № 251 «Налогового кодекса» говорится, что выручка за проданный товар не учитывается, как доход, а им считается только комиссионные.

    Кроме того, «упрощенец» не обязан выставлять счет-фактуру на свои изделия. Этим занимаются компании, работающие с НДС.

    Достоинства открытия такого вида магазина

    Рассмотрим плюсы:

    • Не требуется больших капитальных вложений. За аренду помещения со стеллажами и косметический ремонт вам придется отдать приблизительно сто тысяч рублей.
    • Очень прибыльный бизнес во все времена, а в кризис особенно. Многие хотят приобрести качественную вещь по низкой стоимости.
    • Минимальные требования от проверяющих организаций.
    • При закрытии вы сможете сдать вещи также в другие магазины.

    Недостатки

    Если вы будете сотрудничать исключительно с физическими лицами, лучше зарегистрироваться как ИП. Часто большие компании предлагают ненужный товар. В таком случае вам надлежит создать ООО.

    Минусы:

    • Не очень рентабельно.
    • Нужна база данных.
    • Каждому изделию присваивается ярлык.
    • Существует риск столкнуться с людьми, нечистыми на руку.

    Как работают торговые точки

    Перед открытием вы должны встать на учет в налоговую, выбрать ОКВЭД комиссионной торговли, заплатить государственную пошлину, написать два заявления об открытии магазина и о применении упрощенной системы налогообложения.

    Затем пройти регистрацию в Пенсионном фонде и получить в местной администрации разрешение продажи подержанных вещей.

    Кроме того, следует уведомить о своей деятельности Роспотребнадзор и взять разрешительный документ в пожарной инспекции.

    Схема вашей дальнейшей деятельности

    Алгоритм действия данного вида точки такой:

    • К вам приходит клиент и хочет продать подержанную вещь.
    • Вы назначаете цену.
    • Составляете обоюдный договор.
    • Продаете товар.
    • Вознаграждение забираете себе.

    Как организовать комиссионку: что это такое и как она работает

    После получения необходимого пакета документов приступайте к основной работе:

    • Выберите помещение и составьте с собственником договор об аренде.
    • Определитесь с видом товара, который вы планируете реализовывать.
    • Наймите персонал.
    • Купите кассовый аппарат – на первом этапе этого будет достаточно.
    • Проведите рекламную кампанию для привлечения поставщиков – объявление на местном телевидении, в газете, в интернете.

    Заключение

    Не стоит ждать высокого дохода в первый же месяц. Каждое новое дело, как правило, окупается приблизительно в течение одного года. В вашем случае рентабельность предприятия может возникнуть через 3-5 месяцев.

    Количество показов: 5331

    Источник: https://www.cleverence.ru/articles/biznes/komissionnaya-torgovlya-chto-eto-takoe-pravila-kak-rabotaet-magazin-skhema-bukhgalterskiy-uchet/

    Учет комиссионной торговли в 1С 8.3

    Реализация товара по договору комиссии. Комиссионная торговля. Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами. Бухгалтерский учет по договору комиссии у комиссионера

    Комиссионная торговля подразумевает, что одно лицо (комитент) поручает на договорных началах другому лицу (комиссионеру) продажу своих товаров за вознаграждение.

    Особенностью комиссионной торговли является то, что товар не переходит в собственность продавца. При оформлении поступления от комитента товар отражается и начинает числиться на забалансовом счете.

    Посмотрим, как процесс комиссионной торговли можно отобразить в программе 1С 8.3 «Бухгалтерия предприятия 3.0».

    Принятие товаров на комиссию в 1С 8.3

    Для отражения принятия товара на комиссию в программе служит документ «Поступление: Товары, услуги, комиссия».

    Чтобы создать документ, зайдем в меню «Покупки», подменю (ссылка) «Поступление (акты, накладные)». В окне со списком документов нажимаем кнопку «Поступление».

      Откроется выпадающий список, в котором нужно выбрать «Товары, услуги, комиссия». Откроется окно создания нового документа.

    Выбираем организацию, если в программе ведется учет по нескольким предприятиям. Указываем склад, на котором будет храниться принятый товар. В поле контрагент выбираем комитента.

    Отдельно хочу сказать про реквизит «Договор».  Дело в том, что в справке к документу написано, что для того, чтобы указать, что товар принимается на комиссию, нужно выбрать вид операции «Покупка, комиссия». На самом деле никакого вида операции у документа нет. Точнее, есть, и он нами уже выбран — «Товары, услуги, комиссия».

    Теперь нужно программе дать понять, что это все-таки комиссия. Делается это с помощью договора. Необходимо создать у контрагента договор вида «С комитентом (принципалом) на продажу».

    Нажимаем в поле «Договор» стрелку вниз и выбираем «Создать» (либо ссылку «Показать все» и в форме списка нажать кнопку «Создать»). Создаем и подставляем договор комиссии.

    Только в этом случае документ правильно отразит операцию принятия товара на комиссию.

    Примечание: Есть еще одно условие – для комиссионной торговли необходимо создавать отдельные карточки товаров с Видом номенклатуры «Товары на комиссии».

    Табличную часть заполняем принимаемым товаром. Удобнее всего воспользоваться кнопкой «Подбор».

    Вот пример заполненного документа:

    Теперь документ 1С можно провести и посмотреть, как он отразился в учете. Нажимаем кнопку «Провести», затем на кнопку. Откроется окно с проводками:

    Видно, что товар поступил на забалансовый счет 004.01 – «Товары на комиссии (принятые на склад)».

    Реализация товаров, принятых на комиссию

    Для создания документа реализации заходим в меню «Продажи», далее «Реализация (акты, накладные)». Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем «Товары, услуги, комиссия».

    Оформляем документ как обычную реализацию товаров и услуг:

    После проведения должны сформироваться следующие проводки:

    Мы видим, что помимо проводок, отражающих расчеты с покупателем, документ формирует проводку списания товара со счета 004.01.

    После реализации нужно отчитаться перед комитентом за проданный товар, произвести с ним расчеты и отразить свое вознаграждение. Для этого служит документ «Отчет комитенту (принципалу) о продажах».

    Отчет комитенту (принципалу) о продажах в 1С Бухгалтерии

    Документ создается в разделе «Покупки», далее ссылка «Отчеты комитентам». Можно создать документ обычным путем, нажав кнопку «Создать» и заполнив необходимые реквизиты, а можно поступить проще. Мы создадим данный документ путем ввода его на основании документа «Поступление (акты, накладные»).

    Вернемся к созданному ранее документу поступления и нажмем в нем кнопку «Создать на основании». В выпадающем списке выберем «Отчет комитенту». Создастся новый документ «Отчет комитенту». Основные реквизиты заполнятся автоматически на основании документа поступления.

    Далее нужно указать способ расчета комиссионного вознаграждения. Мы укажем, что наше вознаграждение – это процент от суммы продажи. И укажем, собственно, процент, например, 5%.

    Наша организация является плательщиком НДС, поэтому укажем счет учета НДС: 90.03.

    Так как наше комиссионное вознаграждение является доходом, следует заполнить реквизит «Счет учета доходов» — 90.01.1. Выберем услугу по вознаграждению «Комиссионное вознаграждение» из справочника «Номенклатура» и субконто «Услуги» из справочника «Номенклатурные группы».

    Вот пример заполнения закладки «Главное»:

    Отсюда видно, что никакие суммы не рассчитаны. Это потому, что мы не указали товары, по которым отчитываемся. Перейдем на закладку «Товары и услуги».

    На этой закладке нужно указать товар, а так же его количество и стоимость. Сделать это проще всего, нажав кнопку «Заполнить» и выбрав «Заполнить по поступлению». В открывшемся окне выбираем документ поступления. Товар из него перенесется в нашу закладку:

    Теперь закладка «Главное» выглядит следующим образом:

    Проведем документ и посмотрим в 1С проводки по учету комиссионного вознаграждения:

    К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

    Источник: https://programmist1s.ru/komissionnaya-torgovlya-v-1s-buhgalteriya-8-3-uchet-u-komitenta-i-komissionera/

    Комиссия на продажу: коротко о главном

    Реализация товара по договору комиссии. Комиссионная торговля. Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами. Бухгалтерский учет по договору комиссии у комиссионера

    Чаще всего оформляются посреднические операции на продажу путем заключения договора поручения и договора комиссии. Поэтому далее коротко поговорим о посредничестве на продажу, оформленном такими договорами.

    Комиссия.Правовые основы договоров комиссии содержатся в гл. 69 ГКУ. В соответствии с этими правилами к договорам комиссии относятся договоры, по которым (ст. 1011 ГКУ):

    — сторонами договора являются комитент (заказчик) и комиссионер (исполнитель);

    — комиссионер по условиям договора совершает одну или несколько сделок (например, продажу продукции комитента (заказчика)) от своего имени, но за счет комитента;

    — предусматривается обязательная оплата услуг комиссионера за совершение сделок (продажу продукции комитента (заказчика)).

    Комиссионеру, чтобы совершать сделки от имени комитента, т. е. продавать его продукцию, не нужна доверенность

    Поручение.Регламентируются правила заключения таких договоров гл. 48 ГКУ. В соответствии с ней к договорам поручения относятся договоры, по которым:

    — сторонами являются доверитель (заказчик) и поверенный (исполнитель);

    — поверенный по условиям договора поручения совершает юридические действия (например, продает продукцию доверителя (заказчика)) от имени и за счет доверителя;

    — может предусматриваться оплата услуг поверенного. В то же время не исключено предоставление поверенным безвозмездных услуг. Но, чтобы это произошло, необходимо, чтобы условие о безвозмездности было прямо прописано в тексте договора.

    Если это не будет сделано, в действие вступит ч. 2 ст.

    1002 ГКУ, в соответствии с которой в случае, если в договоре поручения не указан размер платы поверенному или порядок ее выплаты, она выплачивается после выполнения поручения в соответствии с обычными ценами на подобные услуги.

    Обращаем внимание: поверенному, чтобы совершать сделки от имени комитента, т. е. продавать его продукцию, нужна доверенность.

    Документальное оформление

    Комиссия.Как только комиссионер осуществит сделку по поручению комитента (например, продаст продукцию), он должен:

    1) отчитаться за выполнение посреднической операции путем подачи комитенту отчета. В этом отчете указывается вся существенная информация о выполнении договора;

    2) передать все полученное (например, средства за проданную продукцию) по договору комиссии комитенту, а тот обязан их принять (ст. 1022 и 1023 ХКУ).

    Комиссионер также должен в момент завершения операции по договору комиссии (передачи выручки) предоставить комитенту акт приема-передачи результатов комиссионной услуги, на основании которого будет начисляться комиссионное вознаграждение.

    Поручение.Поверенный после выполнения поручения должен предоставить доверителю отчет о выполнении поручения (ст. 1006 ГКУ). Следовательно, как и в случае выполнения посредничества по договору комиссии, по договору поручения поверенный должен предоставить доверителю отчет с данными о выполненном задании.

    Кроме того, как и в случае с договором комиссии, поверенный должен передать доверителю средства, полученные от продажи продукции.

    Бухгалтерский учет

    У комиссионера.К комиссионеру право собственности на товар, полученный на продажу, не переходит, а потому полученные товары от комитента он на свой баланс не приходует. Хотя для контроля за их использованием целесообразно

    полученные товары на комиссию учитывать на субсчете 024 «Товары, принятые на комиссию»

    Аналитический учет таких товаров ведут по видам и комитентам.

    Продажу товара, полученного на комиссию, в бухучете отражают как обычную продажу товара. То есть возникает дебиторская задолженность покупателя товара за отгруженный товар, взятый на комиссию, с одновременным возникновением дохода от реализации. То есть комиссионер при продаже комиссионного товара формирует проводку Дт 36, 377 — Кт 701.

    В то же время поскольку комиссионер на баланс товар не оприходует, то при его отгрузке покупателю расходы в виде себестоимости реализации у него не возникают. Хотя с забалансового счета отгруженный товар он должен списать.

    После продажи товара и составления отчета комиссионер в своем учете должен сформировать задолженность перед комитентом на дату продажи товара (эта дата будет указана в отчете).

    Для этого он должен уменьшить доход, полученный от реализации товара, взятого на комиссию, и признать кредиторскую задолженность перед комитентом.

    Для уменьшения дохода от реализации комиссионер должен использовать субсчет 704 «Вычеты из дохода». То есть он должен сформировать проводку Дт 704 — Кт 631, 685.

    Что касается комиссионного вознаграждения, то здесь все стандартно. То есть у комиссионера возникает доход от предоставления такой услуги на дату подписания акта о выполнении комиссионной операции (Дт 36 — Кт 703).

    Обращаем внимание: выполняя задание по договору комиссии, комиссионер также может нести расходы на сопутствующие услуги, необходимые для выполнения посреднического договора (транспортировка товара, погрузка-разгрузка и т. п.), а иногда и уплачивает налоги и сборы.

    Эти расходы комиссионер несет по поручению комитента, а потому ему их должен возместить комитент. Это прямо прописано в ст. 1024 ГКУ. Следовательно, возмещение допрасходов осуществляется сверх комиссионного вознаграждения.

    То есть в учете комиссионер просто должен показать, что такие средства являются транзитными, и перевыставить их комитенту (отнести отдельно на расчеты с комитентом).

    У комитента.При передаче товара на комиссию комитент должен сделать в учете рокировку, а именно перевести такой товар с обычного счета учета на специальный субсчет 283 «Товары на комиссии». На нем они будут учитываться до продажи комиссионером.

    Как только продажа состоится, комитент должен отразить в учете обычные операции по продаже таких товаров. То есть сформировать дебиторскую задолженность комитента и признать доход (Дт 36, 377 — Кт 701, 702), а также списать себестоимость реализованных товаров (Дт 901, 902 — Кт 283).

    Отражать доход от продажи товара комитенту следует на дату продажи их комиссионером

    Чтобы узнать эту дату, следует установить в договоре комиссии условие о том, что комиссионер обязательно проинформирует комитента о продаже товара.

    Что касается комиссионного вознаграждения, то его сумму комитент должен признать расходами на сбыт и сформировать кредиторскую задолженность перед комиссионером.

    Дополнительные расходы, которые несет комиссионер при выполнении договора комиссии, комитент просто признает своими расходами после получения отчета комиссионера. То есть отнесет их на дебет счетов 92, 93, 949 и т. п.

    Налог на прибыль

    У комиссионера.В налоговом учете комиссионера (как малодоходника, так и высокодоходника) все будет отражено по бухгалтерским правилам. Дело в том, что налоговых разниц для таких операций НКУ не содержит.

    Есть только один вопрос: должен ли комиссионер включать доход от продажи товаров, полученных на комиссию, в доход, определяющий, относится предприятие к высокодоходникам или нет, т. е. в 20-миллионный предел?

    Ответ: нет, не должен. Дело в том, что определять 20-миллионный предел следует, опираясь на данные чистого дохода из строки 2000 Отчета о совокупном доходе. В эту строку комиссионные поступления от продажи товаров не попадают. Оседает там только комиссионное вознаграждение. С этим соглашаются и фискалы (см. письмо ГФСУ от 19.10.2015 г. № 21976/6/99-99-19-02-02-15).

    У комитента.Что касается налога на прибыль у комитента, то в НКУ не предусмотрено налоговых разниц для таких операций. Следовательно, отражать все следует по бухучетным правилам.

    НДС

    Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1044157.html

    Торговля по договору комиссии. Учет у комитента и комиссионера. Экспорт в страны ЕАЭС

    Реализация товара по договору комиссии. Комиссионная торговля. Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами. Бухгалтерский учет по договору комиссии у комиссионера

    В рамках оказания бухгалтерских услуг у нас заказали консультацию по бухучету взаимоотношений комиссии, на основе материалов которой была написана эта статья.

    Бухгалтерский учет у комиссионера

    Совершает сделки комиссионер от своего имени, права и обязанности по сделке, а также все спорные вопросы решает комиссионер. Сделки совершаются за счет комитента.

    Все документы для третьих лиц будут выставлены от комиссионера.

    Товар, полученный комиссионером от комитента учитывается у комиссионера на забалансовом счете, право собственности на товар комиссионеру не переходит. Комиссионер использует счет 004.

    Как только перешло право собственности на товар к покупателю, услуга считается оказанной комиссионером. Комиссионер готовит отчет, в котором это указывает.

    Отчет комиссионер предоставляет в сроки указанные в договоре, если сроки не указаны, то по общему правилу отчет будет считаться принятым в течение 30 дней со дня получения отчета от комиссионера.

    Комитент платит комиссионеру вознаграждение (какое именно указывается в договоре комиссии).

    Комиссионер может принимать участие в расчетах, тогда покупатель может переводить деньги ему или не принимать участие в расчетах, тогда покупатель деньги переводит комитенту, а комитент потом отправляет комиссионеру вознаграждение комиссионеру.

    Учет выручки у комиссионера ведется на счете 90.01 Выручка. На счет44 ведется учет расходов.

    Датой оказания услуг у комиссионера считается дата принятия отчета комитентом.

    Принимаем товар от комитента по ТОРГ-12 с указанием договора комиссии.

    У комиссионера отражаем на забалансовом счете Д 004.01. Комитент

    Реализуем по ТОРГ-12 от комиссионера на покупателя.

    Проводки указываем Д 62.01 Покупатель К 76.09 Комитент и К 004.01 – отражаем списание проданного товара с забалансового счета

    Готовим Отчет комитенту и Акт на вознаграждение

    Д 76.09 Комитент К 62.01 Комитент – на сумму вознаграждения

    Д 62.01 Комитент К 90.01.1 Выручка – на сумму вознаграждения

    Д 51 Расчетный счет К 62.01 Покупатель при поступлении денег от покупателя

    Д 76.09 Комитент К 51 Расчетный счет – перечисляем сумму Комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

    Налогообложение у комиссионера

    Если комитент применяет общий режим налогообложения, то комиссионер, кроме товарной накладной обязательно выставляет счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр для покупателя, второй экземпляр для себя.

    Свой экземпляр счет-фактуры комиссионер регистрирует в журнале учет полученных и выставленных счетов-фактур, при этом в книге продаж ничего не регистрирует (п. 7 разд. II Приложения N 3 к Правилам N 1137, а также абз. 6 п. 20 разд.

    II Приложения N 5 к Правилам N 1137).

    С 1 января 2015 года такой журнал обязательно ведут посредники, которые выставляют документы от своего имени и такой журнал в электронном виде сдают в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, даже если они не являются плательщиками НДС.

    Данные счета-фактуры передаются от комиссионера комитенту, можно в качестве копии счета-фактуры, выставленного покупателю. Комитент уже выставляет от себя свою счет-фактуру в двух экземплярах на покупателя, по дате выставления счет-фактуры от комиссионера на покупателя.

    Второй экземпляр получает комиссионер и регистрирует у себя в журнале учет полученных и выставленных счетов-фактур, при этом в книге покупок ничего не регистрирует.

    Если получена предоплата от покупателя на счет комиссионера и комиссионер применяет общий режим налогообложения, то в налогооблагаемую базу по НДС входит только часть суммы, относящаяся к вознаграждению.

    Экспорт операций через комиссионера в страны таможенного союза ЕАЭС (Казахстан, Белоруссия, Армения, Киргизия)

    Комиссионер заключает договор с Покупателем из страны ЕАЭС. Готовит ТОРГ-12 и счет-фактуру или УПД, указывает ставку 0% в документах. При транспортировке товара выписывает CMR. Товар передаем перевозчику.

    Перевозчик доставляет товар, получает отметку о доставке в CMR от покупателя и забирает свой экземпляр.

    Покупатель в стране ЕАЭС уплачивает НДС и предоставляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в 2-х экземплярах), а также экземпляры подписанных документов комиссионеру.

    Комиссионер передает все документы комитенту, а комитент подтверждает ставку 0%, предоставив вместе с декларацией по налогу на добавленную стоимость:

    1. Договор комиссии
    2. Договор купли-продажи между комиссионером и покупателем
    3. Товарные накладные и счета-фактуры или УПД
    4. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (оригинал)

    Бухгалтерский учет и налогообложение у Комитента на общем режиме налогообложения (ОСНО)

    Комитент передает товар комиссионеру по ТОРГ-12 с обязательным указанием договора комиссии, что отражается записью: Д 45.01 Комиссионер (товар) К 41.01 Товар.

    После того, как товар реализован комиссионером, комитент получает отчет от него и отражает в бухгалтерском учете следующими записями:

    Д 62.01 Комиссионер К 90.01.1 Выручка – на сумму реализации товара комиссионером покупателю

    Д 44.01 Расходы на продажу К 60 Комиссионер – на сумму комиссионного вознаграждения

    Д 60 Комиссионер К 62.01 Комиссионер – на сумму комиссионного вознаграждения, удержанного из выручки.

    Д 90.02.1 Себестоимость продаж К 45.01 Комиссионер (товар)

    В какие сроки комиссионер предоставляет отчет комитенту? Сроки должны быть прописаны в договоре. В идеале сразу после исполнения сделки, комиссионер предоставляет отчет, а комитент отражает все данные у себя в бухгалтерском и налоговом учете.

    Встречаются и такие варианты договора, когда отчет предоставляется в течение 1-10 дней после отчетного месяца, когда совершались сделки по договору комиссии.

    Независимо от того, когда предоставлен отчет от комиссионера, комитент все сделки будет отражать у себя по дате реализации товара комиссионера покупателю, это будет влиять, в том числе, и на расчет налогов.

    Для правильного расчета налога на добавленную стоимость, записи в книгу покупок и продаж отражаются на момент:

    1. когда был получен аванс от покупателя комиссионером
    2. когда был реализован товар покупателю комиссионером

    Согласно абзацу 4 статье 316 НК РФ комиссионер обязан известить комитента о реализации товара покупателю в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация.

    Как уже было описано выше только комитент может подтвердить ставку НДС 0%.

    В статье была подробно описана схема работы по договору комиссии у комиссионера и комитента.

    Если у Вас остались вопросы по работе по договору комиссии, готовы проконсультировать Вас по этим вопросам. Хотите заключить договор на бухгалтерское обслуживание? Звоните по телефонам, указанным на сайте!

    Источник: https://biznesanalitika.ru/spravochnaya-informacziya/dogovor-komissii

    Комиссионная торговля: как при составлении документов избежать налоговых «ловушек»

    Реализация товара по договору комиссии. Комиссионная торговля. Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами. Бухгалтерский учет по договору комиссии у комиссионера

    Комиссионная торговля: как при составлении документов избежать налоговых «ловушек»

    27 октября 2009 Альбина Островская Ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима»

    Любая реализация, если речь не идет о розничной торговле, сопровождается, как правило, выдачей счета-фактуры. При классической схеме «продавец-покупатель» все просто.

    А вот при схеме, включающей в себя участие посредника, возникает масса вопросов. Самый важный вопрос связан с составлением счетов-фактур и исчислением НДС.

    О нем, а также о других тонкостях, связанных с комиссионной торговлей, рассказывает Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима».

    При комиссионной торговле собственник товара (комитент) привлекает посредника (комиссионера) для того, чтобы тот продал его товар. За это посредник получает от комитента вознаграждение.

    Крайне важно при таких операциях правильно составить сам договор, оформить счета-фактуры и зарегистрировать их в соответствующих книгах. Дело в том, что при проверках налоговики из-за неверно составленных документов очень часто осуществляют переквалификацию «комиссионных» сделок.

    В итоге участники посреднических договоров вынуждены либо платить огромные суммы налогов по результатам проверок, либо оспаривать факт переквалификации в суде. Итак, в первую очередь договор между комитентом и комиссионером должен быть составлен таким образом, чтобы не возникали сомнения в его «посредническом» характере.

    По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 990 ГК РФ).

    Поэтому из договора должно четко следовать, что собственник товара передает товар не в собственность посредника, а для продажи третьим лицам. Также в договоре нужно указать сумму вознаграждения или порядок его определения (например, 10 процентов от стоимости реализованных товаров).

    Помимо этого стороны должны обговорить момент, связанный с составлением отчета комиссионера. Это в первую очередь необходимо для самого комиссионера. Ведь для него объектом налогообложения является вознаграждение.

    Поскольку в целях учета и налогообложения выручка от оказания услуг отражается «по отгрузке», то может возникнуть ситуация, когда обязанность по начислению налогов возникла задолго до фактического получения комиссионером денежного вознаграждения.

    Да и для комитента сроки, в пределах которых осуществляется составление посредником своего отчета, также имеют большое значение, поскольку от этого будет зависеть своевременность исчисления НДС, о чем мы подробно расскажем ниже.

    При заключении договоров важна последовательность

    Выручка от продажи товаров обычно поступает сначала на расчетный счет комиссионера. Но для него эта сумма не будет считаться выручкой, облагаемой НДС и налогом на прибыль. Для комиссионера облагаемой налогами выручкой будет являться комиссионное вознаграждение.

    Соответственно, при переквалификации налоговиками сделки основные риски возникают у комиссионера. Контролеры могут включить всю поступившую от реализации товаров денежную сумму в его налоговую базу и начислить на нее НДС и налог на прибыль.

    Как уже говорилось выше, чтобы этого не произошло, договор должен содержать все признаки комиссионного договора. Но и этого не достаточно. Крайне важно еще соблюсти определенную последовательность при заключении договоров. Поясним.

    Поскольку комиссионный договор предполагает поручение посреднику по продаже товара, то последовательность действий комиссионера должна быть такова: сначала заключается договор комиссии, затем — договор купли-продажи (или договор поставки).

    Но на практике иногда бывает так: организация-посредник сначала найдет покупателя на определенный товар, заключив с ним договор поставки, и только после этого заключает комиссионный договор с собственником такого товара. Это делается, судя по всему, с целью избежать рисков неисполнения комиссионного договора, особенно если товар специфический, на который достаточно сложно найти покупателей.

    Однако подобные действия незаконны и создают налоговые риски. Суды со 100-процентной вероятностью признают договор комиссии незаключенным, поскольку «сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента» (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.04 № 85).

    Счета-фактуры: комиссионер

    Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2009/10/2348

    Водителю
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: