Сотрудник работает по договору подряда. Работа по договору подряда, страховые взносы и налогообложение. совета, как заключить договор подряда на выполнение работ, избежав проблем

Содержание
  1. Особенности договора подряда с физическим лицом
  2. Договор подряда и договор на оказание услуг: отличия
  3. Как оформить договор подряда: пошаговая инструкция
  4. Договор подряда: образец
  5. На что обратить внимание при заключении договора подряда
  6. Что лучше: договор подряда или трудовой договор?
  7. Какие налоги платить
  8. Сроки перечисления налогов
  9. Страховые взносы по договору подряда
  10. Когда страховые взносы не уплачиваются заказчиком
  11. Договор подряда: налоги у подрядчика
  12. Оплата выполненных работ
  13. Налоговые последствия
  14. Расходы, связанные с выполнением работ
  15. Возмещение расходов заказчиком
  16. Договор подряда с физическим лицом: образец 2020 г. на оказание услуг
  17. Правовые аспекты
  18. Договорные нюансы при участии физических лиц
  19. Документальное оформление
  20. Судебная практика
  21. Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019‑2020 годах
  22. Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ
  23. Отличия от налогообложения по трудовому договору
  24. Страховые взносы по ГПХ в 2020 году
  25. Особенности договора ГПХ и штрафы
  26. Нет трудовой дисциплины и кадрового учета
  27. Выплата вознаграждения и штрафы
  28. Расторжение договора
  29. Договор подряда с физлицом: бухгалтерский учет и налогообложение
  30. Что такое договор ГПХ 
  31. Налогообложение договора ГПХ в 2018 году 
  32. Выплаты по договорам гражданско-правового характера взносы в ФСС

Особенности договора подряда с физическим лицом

Сотрудник работает по договору подряда. Работа по договору подряда, страховые взносы и налогообложение. совета, как заключить договор подряда на выполнение работ, избежав проблем

Для выполнения различных работ в установленные сроки обязательно заключается договор подряда с физическим лицом. Общие условия оформления содержатся в гл. 37 ГК РФ, и их обязаны соблюдать обе стороны. Чтобы избежать проблем с госорганами, рекомендуется ознакомиться с основными нормами, регламентирующими особенности составления договора, уплаты налогов и страховых взносов по нему.

Согласно ст. 702 ГК РФ, договором подряда признается документ, на основании которого подрядчик (исполнитель) обязуется выполнить определенный вид работ для заказчика.

Для него характерны следующие критерии:

  • установление конкретных целей и сроков выполнения работ;
  • отсутствие графика работы;
  • исполнитель не является штатным сотрудником предприятия;
  • исполнитель не обязан соблюдать общий трудовой распорядок в организации;
  • у подрядчика отсутствует право на больничный, отпуск и пр., в отличие от сотрудников предприятия заказчика;
  • определение точного размера оплаты труда и неустойки за нарушение сроков;
  • регламентация прав и обязанностей заказчика и подрядчика;
  • осуществление приема работ в установленные сроки посредством фиксирования этого в акте;
  • возможность оформления разового договора на определенные сроки;
  • отсутствие обязательств работодателя по созданию благоприятных рабочих условий, в отличие от трудового соглашения.

По своей сути договор подряда делится на несколько разновидностей, приведем их в таблице №1:

Обычно в подрядном договоре оговаривается только окончательная цель работ (например, возведение дома, и пр.), но не оговариваются способы их выполнения.

Однако заказчик может предусмотреть в соглашении подобный пункт, и тогда подрядчик обязан следовать его указаниям.

Договор подряда и договор на оказание услуг: отличия

Некоторые часто путают эти два вида разных договоров, однако между ними существуют отличи, коорые приведены в таблице №2.

Гражданам, работающим по договорам подряда, рекомендуется зарегистрироваться в качестве ИП в ФНС, дабы избежать административной или уголовной ответственности.

Если физическое лицо является заказчиком, налоги платит только исполнитель.

Как оформить договор подряда: пошаговая инструкция

Процедура оформления соглашения выглядит следующим образом:

  1. Заказчик определяет, какая именно работа должна быть сделана, устанавливает сроки. Если речь идет о строительстве частного дома, указываются материалы, технические и иные характеристики, необходимые для получения оптимального результата.
  2. Исполнитель знакомится с договором, при необходимости составляет смету.
  3. Заказчик и подрядчик согласовывают ключевые условия договора, подписывают его.

В дальнейшем стороны забирают себе по одному экземпляру документа. Они понадобятся при принятии заказа, а при появлении проблем могут пригодиться для судебных разбирательств.

Договор подряда: образец

играет ключевую роль, поэтому договор должен включать следующую информацию:

  • данные о сторонах: Ф.И.О., наименование предприятия, адреса, номера телефонов;
  • права и обязанности сторон;
  • суть выполняемых работ, желательно с подробным описанием;
  • основания для признания соглашения недействительной;
  • условия расторжения договора;
  • сроки исполнения заказа;
  • подписи сторон.

Способы оплаты устанавливаются сторонами индивидуально. Заказчик может перечислять деньги подрядчику систематически (раз в неделю, месяц), либо после принятия работы и подписания соответствующего акта.

Скачать образец договора подряда с физическим лицом на 2019 год

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Правильно оформленный договор влияет на многое, поэтому очень важно обратить внимание на следующие моменты:

  • Период выполнения работ. Если не указать конкретные сроки, исполнитель может растянуть «удовольствие» на несколько месяцев или даже лет.
  • Сумма вознаграждения. Стороны вправе самостоятельно устанавливать периодичность выплат, но желательно оплачивать работы по факту принятия.
  • Конкретное указание работ. Заказчик должен правильно обозначить желаемый результат, в противном случае по окончании он может его разочаровать.

ГПД заключается только для выполнения разовых работ.

Если он оформляется между сторонами несколько раз на протяжении долгого периода, в дальнейшем физическое лицо может подать иск в суд о признании ГПД трудовым договором.

Что лучше: договор подряда или трудовой договор?

Если заказчик планирует сотрудничать с исполнителем на постоянной основе, он может оформить с ним трудовой договор, и тогда их деятельность будет регламентироваться уже ТК РФ. Однако стоит учитывать кардинальные отличия, характерные для данных документов:

  • Трудовой договор обязует работника соблюдать распорядок дня и подчиняться внутренним правилам предприятия, если они не противоречат ТК РФ и иным законодательным актам. Для ГПД это нехарактерно.
  • По ТД работник получает зарплату исключительно 1 раз в 15 календарных дней. По ГПД оплата труда согласовывается сторонами.
  • При наличии ТД запись о трудоустройстве обязательно вносится в трудовую книжку. ГПД не накладывает данное обязательство для заказчика.
  • ТД может быть как срочным, так и бессрочным. Для ГПД требуется установление сроков.
  • Для трудоустройства по ТК РФ характерно выполнение обязанностей в соответствии с должностной инструкцией. В гражданско-правовых отношениях инструкции не предусматриваются.
  • По ТД работник может пользоваться отпуском, уходить на больничный и получать полный соцпакет. Для граждан по ГПД данные блага не полагаются.

Выбор формы сотрудничества остается за заказчиком. Исполнитель может только согласиться или отказаться от заключения договора при наличии разногласий.

Какие налоги платить

Согласно НК РФ, каждое физическое лицо при осуществлении предпринимательской деятельности по гражданско-правовым договорам обязано уплачивать НДФЛ в размере, установленном согласно выбранной системой налогообложения.

Если гражданин не зарегистрирован как ИП, заказчик считается налоговым агентом и обязуется уплатить НДФЛ в размере 13% за подрядчика.

Сроки перечисления налогов

Налог должен быть рассчитан не позднее дня расчета денежного вознаграждения подрядчику, а вот перечисление осуществляется не позднее дня, следующего за датой оплаты работ.

Страховые взносы по договору подряда

Если исполнитель не является ИП, работодатель (заказчик) обязан уплатить за него несколько видов взносов:

На основании ст. 427 НК РФ некоторые предприятия могут воспользоваться «скидкой» по уплате взносов:

  1. Организации и ИП на УСН, занимающиеся производством одежды, текстильных изделий и иной деятельностью, указанной в пп.5-9 п.1 ст. 427 НК РФ, уплачивают 20% на ОПС, от взносов на медстрахование освобождаются.
  2. Предприятия, зарегистрированные в реестре судов, не платят взносы на ОПС и ОМС.
  3. Зарегистрированные в качестве участников проекта «Сколково» перечисляют только ОПС – 14%.
  4. Компании, занимающиеся IT-технологиями, уплачивают на ОМС 4%, ОПС – 8%.

Когда страховые взносы не уплачиваются заказчиком

Заказчик не обязан выполнять обязанности налогового агента и перечислять страховые взносы, если исполнитель является физическим лицом-ИП: в таком случае последний самостоятельно делает все платежи за себя согласно условиям выбранной системы налогообложения.

На основании пп. 15 п.1 ст. 422 НК РФ, взносы не платятся за иностранных лиц и лиц без гражданства, пребывающих на территории РФ на временной основе.

Также обязательство по совершению платежей на ОМС и ОПС неактуально, если подрядчик является студентом очной формы и действует в рамках студенческого отряда.

Источник: https://alaws.ru/dogovor-podryada-s-fizicheskim-licom/

Договор подряда: налоги у подрядчика

Сотрудник работает по договору подряда. Работа по договору подряда, страховые взносы и налогообложение. совета, как заключить договор подряда на выполнение работ, избежав проблем
Мы продолжаем серию статьей, которые посвящены юридическим и налоговым вопросам заключения договора подряда. В предыдущей статье подробно рассматривались условия заключения договора подряда, имеющие одинаковое значение для обеих сторон договора (подробнее читайте в № 1 (январь) «БУХ.1С», стр. 37).

В предлагаемом материале специалисты 1С:ИТС рассказывают о том, какие налоги должен платить подрядчик в зависимости от условий, содержащихся в договоре.

Договор подряда широко применяется на практике. Его заключают между собой организации для выполнения различного вида работ.

Рассмотрим, какие налоговые обязательства возникают у подрядчика, который является одной из сторон этого договора.

Оплата выполненных работ

Условия договора могут предусматривать различный порядок оплаты выполненных работ. Эти условия влияют на правила исчисления налогов как у подрядчика, так и у заказчика. Заказчик может оплачивать работы подрядчику до начала работ либо после их выполнения.

Налоговые последствия

НДС

Если условиями договора предусмотрена оплата до начала исполнения договора (отдельного этапа), то с суммы поступившего аванса необходимо исчислить и уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса подрядчик должен выставить заказчику «авансовый» счет-фактуру на эту сумму (п. 3 ст. 168 НК РФ).

После того как будут завершены работы (этап работ) и подписан акт приемки-передачи, у подрядчика на основании пункта 14 статьи 167 НК РФ вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС.

Поэтому со стоимости выполненных работ он также должен исчислить НДС и выставить заказчику «отгрузочный» счет-фактуру. Одновременно НДС, уплаченный с аванса, он может предъявить к вычету из бюджета (п. 8 ст. 171, п.

6 ст. 172 НК РФ).

Если заказчик перечисляет средства подрядчику после завершения работ, то НДС в отношении этих работ он исчисляет один раз на дату подписания акта приемки-передачи выполненных работ. Соответственно, один раз он  выставляет заказчику счет-фактуру.

Налог на прибыль

Порядок отражения в доходах для целей налогообложения прибыли средств, полученных от заказчика, зависит от того, какой метод признания доходов применяет подрядчик.

Если подрядчик применяет метод начисления, то доходы признаются на дату подписания акта приемки-передачи выполненных работ независимо от того, поступили на эту дату фактически средства от заказчика или нет (п.п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Это означает, что суммы предоплаты, поступившие от заказчика, в доходы до завершения работ не включаются (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если подрядчик применяет кассовый метод, то момент признания выручки в доходах не зависит от даты подписания акта приемки-передачи выполненных работ. У такого подрядчика выручка включается в доходы на дату получения средств от заказчика (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы, связанные с выполнением работ

В процессе выполнения работ организация-подрядчик несет расходы.

К таким расходам, в частности, относятся затраты на приобретение материалов, необходимых для выполнения работ, на выплату зарплаты работникам, транспортные расходы и т. д.

Возмещение расходов заказчиком

Договором может быть предусмотрено, что помимо оплаты стоимости работ заказчик компенсирует подрядчику расходы, которые прямо не касаются выполнения работ, но без которых выполнить работы невозможно. Например, расходы на проезд к месту выполнения работ, расходы на проживание и т. д. Включаются ли суммы компенсации в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль у подрядчика?

Договор подряда с физическим лицом: образец 2020 г. на оказание услуг

Сотрудник работает по договору подряда. Работа по договору подряда, страховые взносы и налогообложение. совета, как заключить договор подряда на выполнение работ, избежав проблем

Последние изменения: Январь 2020

Выполнение работы единовременного характера, получение максимума материальных благ с минимальными затратами побуждают юридические лица заключать договор подряда с физическим лицом.

Оформление двухсторонних отношений требует индивидуального подхода при выборе в качестве подрядчика работника предприятия, стороннего физического лица или индивидуального предпринимателя.

Достигаемая оптимизация налогообложения находится «под прицелом» проверяющих структур.

Правовые аспекты

Отличительная особенность типовых соглашений, относящихся к категории гражданско-правовых, заключается в регулировании взаимоотношений вне зависимости от статуса участников Гражданским Кодексом вместо Трудового. В соответствии со статьёй 702 ГК РФ договор подряда – это правоотношение, обязывающие одну сторону, именуемую подрядчиком, выполнить работу для другой стороны, именуемой заказчиком, со сдачей в оговоренный срок.

Работа по договору подряда регламентируется статьями 740-757 ГК РФ и подразделяется на следующие виды:

  • бытовой подряд – производство материальных благ для удовлетворения бытовых потребностей;
  • строительный подряд – новое строительство, ремонт или реконструкция объекта основных средств, включая монтаж и прочие сопутствующие дополнительные работы;
  • подряд на выполнение проектно-изыскательских работ – составление проектной документации, сметы строительства и реконструкции основных фондов.

Что такое договор подряда по существу и в чём его отличие от прочих правоотношений гражданско-правового характера? Отличительная особенность – материальная форма заказного объекта, возможность подключения третьих лиц, именуемых субподрядчиками. Сдача готового объекта производится на основании подписанного акта выполненных работ, согласно которому подрядчик передаёт работу заказчику, обязующемуся произвести оплату в соответствии с условиями.

Договорные нюансы при участии физических лиц

Оформление по договору подряда работника организации или гражданина, не состоящего в трудовых правоотношениях с работодателем, имеет нюансы в части желания проверяющих признать заключённую сделку притворной и скрывающей трудовые отношения. При наличии доказательств, подтверждённых судейскими решениями, работодатель вынужден осуществлять доначисление платежей до уровня обычной заработной платы за наём работников и платить штрафные санкции.

Документальное оформление

Типовой формы договора подряда не существует. Правильно оформить документы для предприятия – минимизировать риск привлечения к административной ответственности за «притворное» соглашение, приравниваемое к трудовому. Как заключить договор подряда и какую терминологию использовать, во избежание приравнивания к трудовым правоотношениям представлено в таблице:

Основные показателиДоговор подрядаТрудовой договор
Стороны — участникиЗаказчик и подрядчик или исполнительРаботодатель и работник
Документы при заключенииДоговор с указанием сроков исполненияПриказ о приёме, запись в трудовую книжку
Предмет договораКонечный результат работыНепрерывный трудовой процесс
Материальные затратыЗа счёт исполнителя, если иное не указано в договореЗа счёт работодателя в любом случае
ВознаграждениеВ договорной сумме после принятия работы заказчиком, возможна оплата по этапам при составлении промежуточных актов выполненных работЗаработная плата в соответствии с условиями внутренних локальных документов, выплачиваемая 2 раза ежемесячно с интервалом не более 15 дней
Трудовой распорядок и дисциплинаНе распространяется, время работы устанавливает исполнитель, без подчинённости заказчикуОбязательность следования графику трудового распорядка, установленному во внутренних документах
Социальные гарантииНе распространяются, деятельность осуществляется на свой страх и рискВ установленном порядке начисления отпускных и выплаты по больничным
Срок действияОт момента начала работ до времени сдачиБессрочно, если не заключён срочный трудовой договор с указанием сроков

Письменная форма в соответствии со статьёй 161 ГК РФ с подробными условиями приёмки-сдачи работ, несение материальных затрат либо последующее возмещение, чёткость поставленной задачи и указание сроков максимально обезопасит работодателя от признания отношений трудовыми даже при оформлении с сотрудником организации.

Может ли подрядчиком быть физическое лицо, не зарегистрированное в качестве субъекта предпринимательской деятельности? Ответ положительный только в случае одноразовости сделки.

Систематическое заключение договора на выполнение идентичных работ с одним и тем же физическим лицом проверяющие структуры могут легко переквалифицировать в трудовой контракт, а гражданина приравнять к члену трудового коллектива.

В документе ошибочной будет оговорка квалификации и мастерства исполнителя, акцент необходимо сделать на сроки и перечень работ.

Судебная практика

Неучтённые работодателем особенности составления договора подряда имеют негативную практику приравнивания судами заключённых соглашений к категории трудовых.

Ситуации и судебные решения представлены в таблице:

Типичные ошибки при заключенииКонкретная ситуацияСудебная аргументация
Соблюдение трудового распорядкаФирма заключила договоры подряда с бригадой физических лиц для контроля над соблюдением техники безопасности на стройке. Подчинение трудовому распорядку, прохождение стажировки и аттестации при отсутствии внесения записей в трудовые книжки послужили поводом для жалобыВерховный суд РФ переквалифицировал отношения в трудовые контракты определением № 66-КГ17-10 от 25.10.2017 года, мотивируя решение отсутствием конкретного результата, объёма, ничего не имеющего общего с формой бригадного подряда, а ставящего целью сокрытие платежей в бюджет
Направление на медосмотр «подрядчика»Предприятие заключило с дворником договор подряда, установив график работы, выплачивая зарплату 2 раза в месяц. Направление на медосмотр послужило поводом для обращения в инстанцииСвердловский областной суд обязал внести запись в трудовую книжку определением по делу № 33-11835/2017 от 20.07.2017, мотивируя помимо остальных аргументов указанием в направлении условий вредности работы, а по ГК РФ заказчик не имеет права нанимать работников
Мириады идентичных договоров с одним и тем же лицомРаботы носили типовой характер, и руководитель следил за соблюдением трудовой дисциплины, установив индивидуальный график «работы»

Источник: https://zakon-dostupno.ru/dogovoryi-sdelki/dogovor-podryada-s-fizicheskim-litsom/

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019‑2020 годах

Сотрудник работает по договору подряда. Работа по договору подряда, страховые взносы и налогообложение. совета, как заключить договор подряда на выполнение работ, избежав проблем

Словосочетание «договор ГПХ» расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

В большинстве случаев под договором ГПХ понимается договор подряда (если физлицу поручается выполнение работы, имеющей вещественный результат), либо договор возмездного оказания услуг (если физлицу поручается совершение действий, не имеющих овеществленного результата). Также возможно совмещение данных видов договоров в одном, если задание подразумевает, как осуществление деятельности, так и получение конкретного результата (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Бесплатно составить и распечатать договор подряда по готовому шаблону

ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.).

Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.

27 КоАП РФ) и налоговыми доначислениями.

Бесплатно составить и распечатать договор возмездного оказания услуг по готовому шаблону

Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ

При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст. 218 НК РФ).

СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Бесплатно вести учет и готовить отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ

Отличия от налогообложения по трудовому договору

Различия в порядке налогообложения выплат по «гражданскому» и трудовому договорам связаны с датой фактического получения дохода.

При перечислении выплат по трудовому договору применяется следующее правило: если работник не увольняется, то доход в виде заработной платы считается фактически полученным в последний день каждого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В этот день работодатель должен начислить зарплату и рассчитать налог на доходы, который нужно удержать и перечислить в бюджет. Соответственно, при выплате зарплаты за первую половину месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается.

Иначе обстоит ситуация с вознаграждением по гражданско-правовому договору. В этом случае действует правило, установленное для всех прочих доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Такие доходы признаются полученными в день выплаты или перечисления. А значит, рассчитать и удержать НДФЛ по «гражданскому» договору нужно при каждой выплате.

При этом не имеет значение вид выплаты (аванс или окончательный расчет), а также ее дата (начало, середина или конец месяца).

ВНИМАНИЕ. Если договор ГПХ предусматривает выплату аванса, то возможно потребуется корректировка отчетности по НДФЛ за период, в котором была перечислена предоплата. Такое может случиться, если подрядчик вернет всю полученную сумму или ее часть из-за того, что не выполнит работу в полном объеме или в установленные сроки (письмо Минфина от 28.08.14 № 03-04-06/43135).

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Страховые взносы по ГПХ в 2020 году

В части страховых взносов «гражданский» договор оказывается выгоднее трудового. Причем, сразу по двум параметрам.

Во-первых, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). А значит, при использовании обычных тарифов экономия составит 2,9% (подп. 2 п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Во-вторых, по общему правилу, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подрядчики и исполнители признаются застрахованными лицами только в том случае, если это прямо указано договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если такой оговорки нет, то перечислять взносы «на травматизм» не надо.

Размер экономии зависит от установленного для работодателя тарифа и может достигать 8,5% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ).

Пенсионные и медицинские взносы в отношении вознаграждений по гражданско-правовым договорам начисляются в том же порядке и в тех же размерах, что и по трудовым договорам (п. 2 ст. 425 НК РФ).

ВНИМАНИЕ. Если по «гражданскому» договору предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы надо в периоде начисления соответствующей суммы, а не после подписания акта.

Это прямо следует из положений пункта 1 статьи 421, пункта 1 статьи 424, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. В связи с этим, мы бы не рекомендовали следовать разъяснениям, которые приведены в пункте 2 письма Минфина от 21.07.

17 № 03-04-06/46733.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Особенности договора ГПХ и штрафы

При заключении «гражданского» договора нужно учитывать несколько важных нюансов.

Нет трудовой дисциплины и кадрового учета

Лица, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, и не обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка.

Это, в частности, означает, что они не должны приходить «на работу» каждый день, либо к определенному времени. Также они могут в любой момент закончить выполнение работы или оказание услуги и уйти по своим делам.

Для таких «работников» не существует обеденных перерывов, отпусков и больничных.

Организация, в свою очередь, не должна заполнять в отношении внештатных сотрудников табель учета рабочего времени. Также не следует оформлять по ним кадровую документацию, включая приказы и трудовую книжку. Все это значительно снижает непроизводственную нагрузку на «работодателя».

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

Выплата вознаграждения и штрафы

Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.

Отсутствие у исполнителя (подрядчика) права на ежемесячную зарплату одновременно означает и отсутствие у заказчика обязанности перечислять вознаграждение строго каждые полмесяца.

Тот факт, что отношения между компаний и физлицом оформлены договором ГПХ, дает возможность гибко подходить к вопросам установления и выплаты соответствующего вознаграждения. Все эти вопросы решаются исключительно на договорной основе. Поэтому в гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно.

Например, допустимо установить условие о снижении вознаграждения за каждый день просрочки со сдачей работы. Или определить, что выплата снижается, если работа выполнена некачественно. Однако штрафовать «работника» по договору ГПХ за опоздания, прогулы и прочие трудовые нарушения нельзя.

Ведь, как мы уже говорили, режим работы на внештатных сотрудников не распространяется. В то же время штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата (время) начала прямо указана в договоре, вполне правомерен (п. 1 ст. 708, ст. 783, п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Расторжение договора

При расторжении гражданско-правового договора не действуют защитные механизмы, предусмотренные Трудовым кодексом. А Гражданский кодекс разрешает включать в гражданско-правовой договор любые правила расторжения (подп. 2 п. 2 ст.

 450 ГК РФ). Более того, возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения причин прямо зафиксирована в статье 782 ГК РФ.

Поэтому проблем с «увольнением» по договору ГПХ обычно не бывает.

ВАЖНО. Указанные правила действуют в обе стороны. Это, в частности, означает, что и «работник» может в любой момент отказаться от дальнейшего сотрудничества, не предупреждая об этом заказчика за две недели. Правда, в этом случае из суммы вознаграждения можно будет удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора (п. 2 ст. 782 ГК РФ).

В заключение отметим, что любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом-непредпринимателем, может оказаться под пристальным вниманием контролирующих органов.

Если проверяющие обнаружат признаки трудового договора, это обернется для «работодателя» штрафом и недоимкой по страховым взносам.

Чтобы этого не случилось, нужно правильно оформить договор ГПХ в 2020 году и не включать в него недопустимые условия.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2019/12/15299

Договор подряда с физлицом: бухгалтерский учет и налогообложение

Сотрудник работает по договору подряда. Работа по договору подряда, страховые взносы и налогообложение. совета, как заключить договор подряда на выполнение работ, избежав проблем

Знание нюансов в части обложения договора ГПХ налогами и взносами позволит компании просчитать свою выгоду и определиться, какой договор с физлицом лучше заключить.

Стало ясно, пробивать ли чек при расчетах по договорам ГПХ

Что такое договор ГПХ 

Суть гражданско-правового договора (ГПД) с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Стороны могут предусмотреть и аванс по договору, но окончательный расчет происходит по факту выполнения.

Как только работы по договору выполнены, правоотношения между заказчиком и исполнителем прекращаются. Это разовая работа, а исполнитель по такому договору привлекается к выполнению такой работы один раз. Сотрудник, работающий по гражданско-правовому договору, не является штатным работником. 

Регулирует договор гражданско-правового характера с физическим лицом  Гражданский кодекс РФ, а не Трудовой.

Налогообложение договора ГПХ в 2018 году 

Из особенностей гражданско-правового договора вытекают и его отличия от трудового договора в плане налогообложения и уплаты страховых взносов. По договору ГПХ компания должна заплатить налоги и взносы, так как физлицо получает доход. Но платит она далеко не все взносы.

Но не все так просто. Во-первых, НДФЛ и взносы в 2018 году выплачиваются только по договорам, заключенным с физическим лицом, проживающим на территории РФ. Договора с ИП налогообложению не подлежат (ст. 226 НК РФ). Во-вторых, и среди физлиц есть исключения, о которых мы расскажем дальше.

Ниже вы можете ознакомиться с образцом типичного гражданско-правового договора 2018 года.

Давайте теперь рассмотрим подробнее, в какие фонды компания платить страховые взносы с гражданско-правового договора с физическим лицом. Не по каждому договору ГПХ в 2018 году предусмотрена уплата взносов. Чтобы проще было разобраться, смотрите таблицу, в которой собраны все случаи заключения такого вида договоров.

Повод к подписанию сторонами ГПД

Платятся ли взносы

Договор о каких-либо работах, услугах

Уплачиваются, при этом налоговая база уменьшается на сумму расходов, понесенных исполнителем (если есть документальное подтверждение)

Передача прав на литературные, музыкальные, художественные или научные произведения

лицензионно-издательский

Договор по передаче имущественных прав или права собственности

Не уплачиваются

Ученические договоры

Договор с участниками и организаторами Чемпионата мира по футболу 2018

При уплате страховые взносы по гражданско-правовым договорам в 2018 году важно учитывать, кем является физлицо, с которым вы подписываете соглашение. С доходов не каждого физика идут выплаты в бюджет.

Договор ГПХ — это договор гражданско-правового характера, т. е. гражданско-правовой договор (ГПД). Стороной этого договора может выступать одно или несколько физических и/или юридических лиц. ГПД — это любой договор, заключенный согласно ГК РФ и не противоречащий действующему гражданскому законодательству.

Гражданско-правовые договоры условно делятся:

  • на связанные с передачей имущества (дарение, мена, купля-продажа и др.);
  • договоры на выполнение работ (подряд, НИОКР и др.) согласно гл. 37 ГК РФ;
  • договоры на оказание услуг (перевозка, хранение, комиссия и др.) согласно гл. 39, 51 ГК РФ.

Отличие трудового договора от ГПХ прежде всего в том, что трудовой договор регулируется нормами Трудового кодекса РФ, а ГПД — гражданского права. В ГПД нельзя использовать термины и формулировки трудового законодательства.

Много вопросов возникает в ситуации, когда создается служебное изобретение (образец или модель). Если согласно трудовым функциям, закрепленным в трудовом договоре или должностной инструкции, прописано создание данного изобретения, то данный случай рассматривается в плоскости трудового законодательства.

Следует учитывать, что ч. 2 ст. 15 ТК РФ прямо запрещает заключение гражданско-правовых договоров, которые по своему смыслу регулируют трудовые отношения.

Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п.

, должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382).

Значит, компании очень сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры.

Признаки

Договор ГПХ

Трудовой договор

Стороны договора

Заказчик и исполнитель

Работодатель и работник

Предмет договора

Конкретное задание

Согласно должностной инструкции

Оплата по договору

Вознаграждение

Оплата труда

Выполнение договора

Лично или с привлечением третьих лиц

Лично

Срок выполнения

Определенный, который заканчивается по итогам выполнения договора

Бессрочный.

Срочный только в особых случаях

Время и окончание рабочего дня

Не регламентировано

Правила внутреннего трудового распорядка

Условия труда

Исполнитель самостоятельно оборудует свое рабочее место

Работодатель обязан оборудовать рабочее место, обеспечить инструментами и при необходимости выдать спецодежду и обувь

Документальное оформление

Договор ГПХ

Приказ о приеме.

Запись в трудовой книжке.

Трудовой договор

Служебная командировка

Поездка исполнителя не считается командировкой и оплачивается исполнителем самостоятельно.

Заказчик не может направить в командировку

При направлении в командировку работодатель выплачивает суточные, расходы на проезд и проживание

Для того чтобы разобраться, в каком случае платятся а в каком не платятся страховые взносы по ГПД, рассмотрим таблицу.

Предмет договора

Включается ли в налоговую базу по страховым взносам

Договор подряда

Включается

Авторские вознаграждения

Включается, за минусом документально подтвержденных расходов

Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности

Включается, за минусом документально подтвержденных расходов

Договор купли-продажи

Не включается

Договор возмездного оказания услуг

Включается

Лицензионный договор

Включается, за минусом документально подтвержденных расходов

Договор аренды

Не включается

Договор займа

Не включается

Мероприятия Международной ассоциации футбола

Не включается

Волонтерство

Не включается

Причем документально не подтвержденные расходы принимаются к вычету в процентном отношении от величины начисленных доходов, установленном п. 9 ст. 421 НК РФ. Например, на создание баз данных и программ ЭВМ — 20%.

Часто возникает вопрос: можно ли не платить взносы, если в договоре ГПХ прописать условие о том, что страховые взносы платит сам за себя исполнитель или подрядчик? Ответ однозначный: нет. Условие об уплате исполнителем своих страховых взносов будет признано ничтожным, т. к. оно противоречит действующему законодательству.

Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ.

Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).

А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами.

Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.

Часто в ГПД включается условие о выплате аванса. Причем аванс может выплачиваться в определенном проценте или сумме как за выполненный этап работ, так и за выполнение договора в целом. Когда в этом случае начислять взносы с договоров ГПХ — 2018? Согласно ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и вознаграждений физическому лицу является дата начисления такой выплаты. Т. е.

по договорам ГПХ — дата подписания акта сдачи-приемки работ или оказанных услуг по условиям договора. Поэтому датой начисления страховых взносов по вознаграждениям ГПХ будет дата начисления такой выплаты: по отдельному этапу или договору в целом. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-04-06/46733.

Согласно ст. 426 НК РФ на 2017–2020 годы установлены следующие ставки страховых взносов, которые применяются и для заработной платы, и для вознаграждений по ГПД:

  • на обязательное пенсионное страхование — 22% в рамках предельной величины и 10% с доходов, превышающих данную величину;
  • ОМС — 5,1%.

Предельная величина в 2018 году для начисления страховых взносов на пенсионное страхование установлена в размере 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Выплаты по договорам гражданско-правового характера взносы в ФСС

Особо стоит сказать о взносах в ФСС (на травматизм). Работодатель не обязан платить эти взносы, если только иное не предусмотрено условиями договора.

Например, если вы нанимаете бригаду строителей и заключаете с ними гражданско-правовой договор на определенный вид работ, то вполне возможно, что пункт об уплате взносов на травматизм там и появится.

И если такой пункт будет прописан, то компания также делает выплаты в ФСС.

Налог по гражданско-правовому договору в 2018 году уплачивается только один – это НДФЛ. Поскольку ваш исполнитель получает доход за свою работу, то этот доход подлежит налогообложению.

При этом выплачивая вознаграждение по гражданско-правовому договору с физическим лицом, компания становится налоговым агентом по НДФЛ.

Важно! НДФЛ при гражданско-правовом договоре платите вы, только если ваш исполнитель не является ИП (ст. 226 НК РФ).

Источник: https://osagoto.ru/dogovor-podryada-nalogooblozhe/

Водителю
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: